全面营改增后的增值税会计处理有新规定了！12月3日起实施

号外号外，终于等到你，财政部发布了关于印发《增值税会计处理规定》的通知。为帮助广大财务人员更快、更全面的了解、运用新规定，网校特别总结了新政下一般纳税人增值税会计科目设置要点，希望能够帮您彻底读懂。

针对《增值税会计处理规定》财会【2016】22号，学习后整理了一份学习笔记：

一、文件整体内容

二科目设置：

一般纳税人：

应交税费——应交增值税明细科目

小规模纳税人科目设置：

三、关注要点：

1、  简易计税—A、针对一般纳税人 B、简易核算业务的增值税计缴，仅通过此单一科目核算。

2、  增值税进项税区分已认证和未认证核算。

3、“营业税金及附加”科目调整为“税金及附加”

4、  “进项税额转出”提供了“已认证”和“未认证”两种会计处理方式，但基于增值税征管特性，最好所有收到的增值税专票都作认证，然后按“已认证”方式作账。

5、  明确了货到票未到业务，以不含税价暂估入账。

6、  关注到了会计收入和纳税义务发生时间的差异

1）  会计收入早于纳税义务发生时间：

应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，

待实际发生纳税义务时再转入

“应交税费——应交增值税（销项税额)”

或“应交税费——简易计税”科目。

2）  纳税义务发生时间早于会计收入时间：

   借：应收账款  

 贷：应交税费——应交增值税（销项税）

          应交税费——简易计税

7、  金融商品差额计税，因为金融商品盈亏互抵期限仅为一年，所以会将年末“应交税费——转让金融商品应交增值税”借方余额转入“投资收益”

8、  小微企业：应先计算应交税费，在达到免税条件时，再将免征的增值税转入当期损益。

9、财报列示：

一）所列的5项借方余额，属于是企业权益。

A、“待抵扣进项税额”明细科目，对于大部分企业来说，主要核算的是不动产分期抵扣40%的部分，期间大于12个月时，列入“其他非流动资产”项目。

B、“应交增值税” “未交增值税” “待认证进项税额” “增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额，在资产负债表中的“其他流动资产”项目。

二）“应交税费——待转销项税额”期末贷方余额具有预计负债的性质，至于是列在资产负债表中的“其他流动负债” 或“其他非流动负债”项目，根据具体业务分析喽！

三）“应交税费”科目下的 “未交增值税” “简易计税”“转让金融商品应交增值税” “代扣代交增值税”期末贷方余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。

 这四项的贷方，就是说欠着税没交呢，赶快交税吧。